Glossary – Russia – Commercial Banking

FFI — сокращение, означающее «зарубежный финансовый институт», т.е. неамериканскую финансовую организацию. В законе FATCA, содержится подробное определение FFI, к которым относятся в том числе банки, депозитарии, инвестиционные фонды и некоторые виды страховых компаний.

Налоговые формы Налогового управления США, также известны как формы W.

Форма W-9 это запрос о подтверждении налогового статуса и идентификационного номера налогоплательщика. Данная форма используется владельцем счета для заявления о своем статусе резидента США. Формы W-8 в настоящее время используются иностранными физическими и юридическими лицами для заявление о своем статусе нерезидента США. В форме W-8 указывается, что лицо является иностранцем-нерезидентом или иностранной компанией, в целях отмены или сокращения налога, удерживаемого у источника дохода в США. Данные формы позволят нашим неамериканским клиентам самостоятельно подтверждать свой налоговый статус для целей FATCA.

Межправительственное соглашение (IGA) — соглашение, заключаемое между США и отдельными странами или территориями целью включения закона FATCA в нормативную базу соответствующей страны или территории и его исполнения финансовыми институтами такой страны или территории. Условия межправительственного соглашения могут предусматривать обязательство финансовых институтов по раскрытию информации о счетах принадлежащих резидентам США, открытых в таких финансовых институтах:

• непосредственно Налоговому управлению США
• или местным налоговым органам.

Налоговое управление США — государственный орган США, ответственный за сбор налогов и обеспечение исполнения налогового законодательства.

NFFE — не зарегистрированное/не учрежденное в США юридическое лицо, не соответствующее определению «зарубежного финансового института» (FFI). К NFFE относятся:

• зарегистрированные на бирже или, закрытые частные производственные или торговые предприятия
• фирмы, оказывающие профессиональные услуги
• некоторые юридические лица, ведущие пассивную (т.е. не производственную и не торговую) деятельностьнекоторые юридические лица, ведущие пассивную (т.е. не производственную и не торговую) деятельность
• благотворительные организации.

TIN — специальный термин, используемый Налоговым управлением США.

Для частного лица это личный номер социального страхового свидетельства в США, для организации — идентификационный номер работодателя.

Термин «налоговый резидент США» означает любого резидента США кроме:

1. корпорации, чьи акции регулярно обращаются на одном или более организованных рынках ценных бумаг в течение одного календарного года;
2. любой корпорации, входящей в одну группу компаний с корпорацией, чьи акции регулярно обращаются на одном или более организованных рынках ценных бумаг в течение одного календарного года;
3. любой организации, освобожденной от налогообложения по федеральному налоговому законодательству США, или индивидуальной пенсионной программе;
4. государства США и полностью принадлежащих ему государственных органов;
5. любого штата, округа Колумбия, любой другой территории США, любой их административно-территориальной единицы, или полностью принадлежащих любым из них органов и ведомств;
6. любого банка, учрежденного и ведущего деятельность в соответствии с законодательством США (включая законы, касающиеся округа Колумбия) или любого штата;
7. любой трастовой компании, специализирующейся на инвестициях в недвижимость;
8. любой регулируемой инвестиционной компании, или любой организации, зарегистрированной в Комиссии по ценным бумагам и биржам в соответствии с «Законом об инвестиционных компаниях» 1940 года;
9. любого общего трастового фонда;
10. любой трастовой компании, освобожденной от налогообложения или рассматриваемой в качестве благотворительного фонда;
11. дилера по операциям с ценными бумагами, товарами или производными финансовыми инструментами, зарегистрированного в таком качестве в соответствии с законодательством США или любого штата;
12. брокера;
13. любой трастовой компании, освобожденной от налогообложения по программе освобождения от налога, по программе аннуитета государственных школ или правительственной программе.

Термин «резидент США» означает:

• гражданина или резидента США
• товарищество, организованное или учрежденное в США или в соответствии с законодательством США или любого штата, или округа Колумбия
• корпорацию, организованную или учрежденную в США или в соответствии с законодательством США или любого штата, или округа Колумбия
• любую имущественную или трастовую компанию, кроме иностранной имущественной или трастовой компании (согласно определению в Разделе 7701(а)(31) Налогового кодекса США)
• лиц, удовлетворяющих критерию «существенного присутствия»
• любое другие лицо, не являющееся иностранным лицом.

Термин «гражданин США» означает:

• частных лиц, родившихся в США
• частных лиц, одним из родителей которых является гражданин США
• бывших иностранцев, принявших гражданство США
• частных лиц, родившихся в Пуэрто-Рико
• частных лиц, родившихся на Гуаме
• частных лиц, родившихся на Американские Виргинские острова.

30-процентный налог у источника удерживается для целей FATCA из суммы всех «платежей, облагаемых налогом» любых финансовых институтов, не выполняющих требования FATCA и/или клиентов, не предоставивших необходимую документацию для целей FATCA.

Термин «платежи, облагаемые налогом» означает:

• любые выплаты фиксированного или определяемого, ежегодного или иного периодического дохода из источников в США, в том числе любые выплаты процентов и дивидендов — с 1 июля 2014 года
• любой валовый доход от продажи или иного отчуждения любого имущества, на которое могут начисляться проценты или дивиденды, из источников в США — с 1 января 2017 года.

Предусмотрен ряд исключений, в том числе в отношении дохода, связанного с бизнесом в США.